DPH: čo to je, aké sú sadzby a kedy sa stať platiteľom

Čo je DPH jednoducho

Keď si v obchode kúpite chlieb, topánky alebo službu kaderníka, v cene je zahrnutá daň z pridanej hodnoty. Vy ju zaplatíte, ale štátu ju odvedie predávajúci. Každá firma v reťazci, od výrobcu cez veľkoobchod po predajňu, odvádza štátu DPH len z hodnoty, ktorú sama pridala. Daň zaplatenú pri nákupoch si totiž odpočíta. Na konci reťazca tak celú daň znáša konečný spotrebiteľ, ktorý si ju už odpočítať nemôže.

DPH patrí k najdôležitejším daniam na Slovensku. Prináša štátnemu rozpočtu viac peňazí ako daň z príjmov fyzických osôb.

Ako DPH funguje v reťazci: príklad

• Mlyn predá pekárni múku za 100 € plus DPH. Pekáreň zaplatí 100 € a daň, mlyn daň odvedie štátu.
• Pekáreň upečie chlieb a predá ho obchodu za 300 € plus DPH. Odvedie štátu DPH z 300 €, ale odpočíta si DPH, ktorú zaplatila mlynu. Štátu teda reálne odvedie daň zo 200 €, ktoré pridala.
• Obchod predá chlieb zákazníkom za 400 € plus DPH. Odvedie daň zo 100 € pridanej hodnoty.
• Zákazník zaplatí celú DPH zo 400 € a odpočítať si ju nemôže.

Štát takto dostane daň z celej konečnej ceny, no vyberá ju postupne od všetkých firiem v reťazci.

Sadzby DPH na Slovensku

Slovensko má základnú sadzbu DPH a znížené sadzby pre vybrané tovary a služby, napríklad niektoré potraviny, lieky, knihy, ubytovanie či reštauračné služby. Sadzby sa v posledných rokoch menili v rámci konsolidácie verejných financií. Od roku 2025 je základná sadzba 23 %. Ktoré tovary patria do znížených sadzieb a v akej výške, si pred použitím vždy overte v aktuálnom znení zákona o DPH alebo na stránke Finančnej správy.

Kedy sa musíte stať platiteľom DPH

Podnikateľ sa musí registrovať ako platiteľ DPH, keď jeho obrat za kalendárny rok prekročí zákonom stanovenú hranicu. Zákon pozná aj okamžitú registráciu pri vyššom prekročení obratu v priebehu roka. Registrovať sa môže aj dobrovoľne skôr, napríklad ak predáva najmä firmám, ktoré si DPH odpočítajú. Platiteľ DPH musí:

• pripočítavať DPH k cenám a uvádzať ju na faktúrach,
• podávať daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz, zvyčajne mesačne alebo štvrťročne,
• odvádzať rozdiel medzi DPH na výstupe a DPH na vstupe.

Výhodou je, že si môže odpočítať DPH z nákupov na podnikanie. Pre podnikateľa, ktorý predáva hlavne ľuďom, však registrácia znamená zdraženie alebo nižšiu maržu.

Podvody s DPH

Pretože si firmy môžu DPH odpočítať a niekedy aj nechať vrátiť od štátu, vznikajú podvody. Najznámejšie sú karuselové podvody, pri ktorých sa tovar fiktívne predáva v reťazci firiem cez viac krajín a niektorá firma DPH neodvedie, kým iná si ju dá vrátiť. Štát tak prichádza o stovky miliónov eur. Slovensko proti tomu zaviedlo kontrolný výkaz DPH, eKasu, prenesenie daňovej povinnosti pri rizikových tovaroch a lepšiu analýzu dát. Medzera v DPH, teda rozdiel medzi daňou, ktorá sa mala vybrať, a skutočne vybranou daňou, sa výrazne znížila.

DPH a ceny

Zmena sadzby DPH sa obvykle prejaví v cenách, no nie vždy v plnej výške a nie hneď. Pri zvýšení DPH obchodníci časť dane prenesú na zákazníkov a časť znášajú v nižšej marži. Pri znížení DPH na potraviny sa nemusí celé zníženie dostať k zákazníkom. Preto je DPH dôležitá téma pri debatách o inflácii a cenách potravín.